ЗВОНОК БЕСПЛАТНЫЙ

Главная страница > База знаний > Инструкция: Сдаем отчет о прибыли КИК

2024-05-05

Бухгалтерия

Инструкция: Сдаем отчет о прибыли КИК

Рассмотрим:

  1. Контролирующее лицо КИК;
  2. Заполнение уведомления о контролируемых иностранных компаниях;
  3. Бухгалтерский учет налога на прибыль организаций.
Мишаева Евгения

6 мин

Расширение зоны влияния является важным шагом на пути развития компании. Российский рынок не единственная площадка для реализации изготавливаемой продукции. Однако участие в работе иностранной компании не освобождает от необходимости уведомлять ФНС о текущем положении дел. Каким образом происходит сдача документации по контролируемой иностранной компании? Как проводить операции по КИК в бухучете? И какова ответственность за непредоставление уведомления о КИК? Обо всем этом мы поговорим в данной статье.

Понятие “контролирующее лицо КИК”

Прежде, чем говорить о нюансах сдачи отчета, коснемся общих положений, которые помогут лучше понять правовую природу КИК. 

Контролируемой иностранной компанией признается организация-нерезидент РФ или зарубежная структура без образования юрлица, если в качестве их контролирующего лица выступает налогообязанный РФ. 

Кто является КИК?

  • иностранные компании 
  • инвестиционные фонды, трасты или партнёрства. 
  • структуры без образования юридического лица

Кто может быть контролирующим лицом?

  • юридические 
  • физические лица

! По умолчанию контролирующее лицо КИК - учредители. Также к ним могут отнести и бенефициаров — людей, которые косвенно владеют юрлицом или оказывают существенное влияние на него.

Каким требования должно отвечать контролирующее лицо КИК?

  • признаны налоговыми резидентами РФ;
  • подходят под критерии участия или контроля

! Юрлицо считается налоговым резидентов РФ, если прошло государственную регистрацию и является налогоплательщиком в России. 

Что понимается под контролем КИК?
Под контролем над организацией понимается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Каким образом можно участвовать в КИК?
Есть два вида участия в КИК — прямое и косвенное.

Участие считается прямым в двух случаях:

  1. Компания или физлицо владеет 25% и более КИК и является единственным совладельцем из России;
  2. Компания или физлицо владеет 10% и более КИК, а другим совладельцам — налоговым резидентам РФ суммарно принадлежит более 50% компании.

Косвенное участие — когда компания или физлицо владеет КИК через другие компании.

Например, российская компания «Колокол» покупает 45% акций российской компании «Луг». «Луг» при этом — владелец 90% акций зарубежной компании. В этом случае «Колокол» становится косвенным участником КИК.

Заполнение уведомления о контролируемых иностранных компаниях

В течении какого времени нужно уведомить налоговую об участии в КИК?

  • Сделать это нужно в течение трёх месяцев с даты появления у них права на эту компанию.
  • С даты регистрации иностранной компании — если контролирующие лица КИК регистрировали её самостоятельно. 
  • С даты покупки доли в уже существующей иностранной компании.

Когда нужно информировать ФНС об участии в КИК?
Информировать инспекцию нужно, если:

  1. Доля собственника в иностранной компании больше 25%;
  2. Контролирующее лицо способно, даже не имея необходимой доли в иностранной организации, влиять на решения, связанные с распределением прибыли компании после уплаты всех налогов.

А также в следующих случаях:

  1. Налогоплательщик, чья доля в организации до изменения составляла не менее 10%, обязан сообщить об этом в ФНС в трехмесячный срок;
  2. Когда изменяются доли участия, и использовать при этом форму и порядок, утвержденные в Минфин РФ;
  3. При переводе международной компании в специальные административные районы не позднее 15 рабочих дней с того момента, как эти изменения произошли.

Какой налог платят контролирующие лица КИК?
юридические — налог на прибыль на ОСНО или единый на УСН.

С какой суммы отчисляется налог на прибыль КИК?
Налоговая база по этим налогам — доход, который превышает порог в 10 миллионов рублей. Если прибыль КИК не превышает 10 миллионов, налог платить не нужно. Если прибыль КИК составит, например, 12 миллионов рублей, налог нужно будет заплатить со всей этой суммы, а не только с 2 миллионов рублей.

Какова налоговая ставка?
Для компаний — 20%.

! Не с каждого дохода свыше 10 млн надо платить налоги. А только если компания активная: контролируемые компании делятся на активные и пассивные.

Где отражается прибыль КИК?
В декларации по налогу на прибыль. Отчет о прибыли КИК долен подтверждать размер прибыли или убытка КИК за финансовый год. Составлять её можно по личным законам компании. Если у КИК нет отчётности, можно предоставить другие документы, подтверждающие прибыль или убыток.

! Кроме финансовой отчётности, может потребоваться аудиторское заключение по финансовой отчётности КИК. 

В каких случаях нужно аудиторское заключение?

  1. Если это предусмотрено внутренним законом страны регистрации КИК.
  2.  Если государство, в которой зарегистрирована КИК, автоматически не обменивается финансовой информацией с Россией. 
  3. А также если между этим государством и Россией не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

В каких случаях владелец КИК освобождается от налогообложения?
От налога освобождаются:

  • некоммерческие организации, не являющиеся резидентами РФ;
  • компании, которые зарегистрированы и постоянно находятся в одной из стран-участниц Евразийского экономического союза;
  • участников проектов по разработке месторождений углеводородов, добыче полезных ископаемых;
  • фирмы, которые и без того заплатили достаточно; их эффективная ставка налогообложения выше, чем 0,75 средневзвешенной ставки налога на прибыль;
  • банки, страховые компании, холдинги.
  • организация участвует в проектах по добыче полезных ископаемых на условиях риска;
  • данная КИК является участником договоров о разделе продукции или соглашений — лицензионных или концессионных;
  • вышеназванные соглашения заключены с иностранным государством, его правительством или представителем с такими полномочиями либо работы в проекте проводятся на основании лицензии или разрешения на использование разрабатываемого участка;
  • доля доходов за финансовый период от участия в таких договорах превышает 90% от совокупного дохода компании или доходы КИК равны нулю.

! Даже если налоги платить не нужно, КЛ продолжают сдавать в ИФНС все ранее описанные уведомления.

Заполняем уведомление КНД 1120416

В каком виде подаются документы?
Подача документов в электронном виде обязательна только для компаний, физлица могут обойтись бумажными бланками. Как заполнить уведомление КНД 1120416, расскажем ниже.

Что указывают в уведомлении об участии КИК?

  • Сведения о лице: гражданине или предприятии, подающем форму;
  • наименование, адрес, другие реквизиты зарубежного предприятия;
  • основания, по которым подписанта документа признали контролирующим;
  • данные об отчетах, которое предприятие подало в стране инкорпорации;
  • цепочка процентов и компаний при косвенном владении и все данные об упоминаемых в этом разделе фирмах в РФ и за границей;
  • сведения о зарубежной организации без образования юридического лица и почему подписант считает, что он управляет такой организацией.

К этой форме надо прикладывать отчетность КИК в стране инкорпорации.

! Отчет о прибыли КИК должен быть переведен на русский, но не обязательно нотариально. 

Что включает в себя заполнение уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
Бланк уведомления включает:
1. Титул.
2. Данные о физлице (стр. 2).
3. 8 листов:

  • «А» (о контролируемой зарубежной компании);
  • «А1» (по каким основаниям конкретное лицо признали контролирующим);
  • «Б» (данные КИК без создания юрлица);
  • «Б1» (по какому основанию лицо признано контролирующим по отношению к КИК без создания юрлица);
  • «В» (о финотчетности КИК);
  • «Г» (об опосредованном участии в КИК);
  • «Г1» (данные российского юрлица, через которое осуществлялось опосредованное участие);
  • «Г2» (о зарубежной структуре, через которую осуществлялось опосредованное участие).

Бухгалтерский учет налога на прибыль организаций

Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы налогоплательщика - контролирующего лица за налоговый период по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 25 статьи 250 НК РФ в составе внереализационных доходов.

А вот в бухучете отражается только сам налог:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
– отражен налог на прибыль по контролируемому лицу.

Ответственность за непредоставление уведомления о КИК:

  • п.2. ст.129.6 НК РФ - 50000 руб.
  • п.1. ст.129.6 НК РФ - 500 000 руб.
  • п.1.1 ст.126 НК РФ - 100 000 000 руб.

Обучение

Финансовые операции, сдача отчетности, заполнение налоговой декларации…Все это требует наличия специальных знаний и постоянного обновления информационного пласта. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Обучение проходит дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома.

Например курс Бухгалтерия. Внутренний контроль . Обучение в кратчайшие сроки, с выдачей документа

Выводы

  1. Контролирующее лицо КИК должно быть резидентом РФ и осуществлять прямой или косвенный контроль над организацией. 
  2. Уведомление об участии в КИК необходимо предоставить в течении трех месяцев с даты появления на эту компанию.
  3. Ответственность за непредставление сведений о КИК варьируется от 50 тыс. до 1 млн.руб.

Посмотрите все курсы по направлению Бухгалтерия

к курсам

Отзывы от учеников платформы EVIDPO.RU

На Яндекс.отзывах

От учеников

Павел. Обучался по курсу "Управление и эксплуатация автотранспортных средств. Квалификация: Инженер".

Подберите обучение и получите подарок 🎁 

Пройдите короткий опрос из 4 вопросов и мы подберем подходящий Вам курс.
БОНУСОМ Вы получите скидку до 10% на любое обучение

Вам может быть интересно обучение:

Шаг 1 из 4

Шаг 1 из 4